Упрощённый налог в Азербайджане: кто платит и сколько

На кого распространяется упрощённый налог в Азербайджане, какова его ставка, что означает порог оборота в 200 тысяч манатов и кто не может применять этот налоговый режим? В этой статье в простой и понятной форме изложены основные правила для предпринимателей на основании главы XI Налогового кодекса (статьи 218–221).

Упрощённый налог — один из налоговых режимов, который могут применять преимущественно лица, занимающиеся малым предпринимательством. В рамках этого режима налог в ряде случаев начисляется на валовую выручку, полученную без вычета расходов.

Что такое упрощённый налог?

Упрощённый налог — это налог, применяемый к валовой выручке и внереализационным доходам, полученным предпринимателем в соответствии с установленными правилами (статья 219.1).

Общая ставка упрощённого налога составляет 2 процента (статья 220.1). Лица, занимающиеся общественным питанием, у которых объём облагаемых налогом операций в любом месяце последовательного 12-месячного периода превышает 200 тысяч манатов, могут платить упрощённый налог по ставке 8 процентов. К безналичным платежам, принятым от населения за услуги через интегрированный с контрольно-кассовым аппаратом POS-терминал, с 1 января 2026 года в течение трёх лет применяется ставка 6 процентов (статья 220.1-1).

Например, если валовая выручка плательщика упрощённого налога за отчётный период составляет 10 тысяч манатов и применяется ставка 2 процента, сумма налога к уплате составит 200 манатов.

Кто может быть плательщиком упрощённого налога?

Лица, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС и имеющие объём облагаемых налогом операций не более 200 тысяч манатов в любом месяце последовательного 12-месячного периода, вправе применять упрощённый налог (статья 218.1.1).

Кроме того, выбрать упрощённый налоговый режим могут лица, занимающиеся общественным питанием, даже если их оборот превышает 200 тысяч манатов (статья 218.1.2). В этом случае ставка налога составляет 8 процентов, а для платежей через интегрированный POS-терминал — 6 процентов.

Лицо, имеющее право применять упрощённый налог, должно ежегодно до 20 апреля представить в налоговый орган, в котором состоит на учёте, декларацию либо письменное уведомление о том, что не будет пользоваться этим правом. Выбранный метод нельзя менять до конца календарного года. Если уведомление не представлено, применяется метод, выбранный в предыдущем году (статья 218.2).

Независимо от оборота плательщиками упрощённого налога являются следующие лица (статья 218.4):

• лица, осуществляющие на территории Азербайджана пассажирские перевозки автотранспортом, в том числе деятельность такси, за исключением международных пассажирских перевозок;
• операторы и продавцы спортивных букмекерских игр;
• организаторы лотерей и продавцы лотерейных билетов;
• физические лица, предоставляющие принадлежащие им жилые и нежилые помещения;
• физические лица, предоставляющие принадлежащие им земельные участки;
• физические лица, самостоятельно и без привлечения работников занимающиеся видами деятельности, перечисленными в статье 220.10 Кодекса (ведение свадеб и музыкальное сопровождение, индивидуальные фото- и виде услуги, парикмахерские услуги, пошив одежды, ремонт бытовой техники и др.).

Для каждого из этих видов деятельности предусмотрены правила налогообложения и расчёта, отличающиеся от общего режима со ставкой 2 процента. Перевозки грузов были исключены из этого перечня законом № 1033-VIQD от 5 декабря 2023 года.

Что означает порог оборота в 200 тысяч манатов?

Это один из вопросов, на который предприниматели обращают особое внимание.

Если лицо не зарегистрировано в качестве плательщика НДС, а объём его облагаемых налогом операций в любом месяце последовательного 12-месячного периода не превышает 200 тысяч манатов, оно может воспользоваться правом на применение упрощённого налога.

С 2026 года при расчёте оборота безналичные платежи, принятые через POS-терминал за розничную торговлю и услуги, оказанные лицам, не состоящим на налоговом учёте (населению), учитываются с коэффициентом 0,5 (статья 218.1-1). Например, 100 тысяч манатов, принятых через POS-терминал, при расчёте порогового значения учитываются как 50 тысяч манатов.

Необходимо также учитывать вид деятельности. Предприниматель в сфере общественного питания с оборотом свыше 200 тысяч манатов может оставаться плательщиком упрощённого налога; в этом случае применяется ставка 8 процентов. Если оборот такого плательщика за последние 12 полных календарных месяцев не превышает 100 тысяч манатов и он работает в этом режиме не менее одного года, он может в любое время обратиться с просьбой перейти на режим со ставкой 2 процента либо на налог с доходов (прибыли) (статья 218.2-1).

Какова ставка упрощённого налога?

Основная ставка составляет 2 процента.

Например, если валовая выручка предпринимателя, подлежащая налогообложению, равна 50 тысячам манатов:

50 000 × 2% = 1 000 манатов

Важно учитывать, что упрощённый налог начисляется не на прибыль, а на валовую выручку. Иными словами, расходы предпринимателя не вычитаются из выручки при расчёте налога.

8 процентов в сфере общественного питания

Если лицо, занимающееся общественным питанием, выбирает режим упрощённого налогообложения и его оборот в любом месяце последовательного 12-месячного периода превышает 200 тысяч манатов, применяется ставка 8 процентов. К безналичным платежам, принятым за услуги населению через интегрированный с контрольно-кассовым аппаратом POS-терминал, с 1 января 2026 года в течение трёх лет применяется ставка 6 процентов.

Например:

30 000 × 8% = 2 400 манатов

Если из этих 30 тысяч манатов 20 тысяч оплачены через интегрированный POS-терминал: 10 000 × 8% + 20 000 × 6% = 800 + 1 200 = 2 000 манатов. Налоговую нагрузку ресторанов, кафе и баров можно рассчитать с помощью калькулятора проектов.

Как и когда уплачивается упрощённый налог?

Отчётным периодом по упрощённому налогу является квартал (статья 221.2).

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, налогоплательщик должен подать декларацию и уплатить начисленный налог в государственный бюджет (статья 221.3).

Например, декларацию по упрощённому налогу за первый квартал, охватывающий январь–март, и налог необходимо представить и уплатить до 20 апреля.

Лица, занимающиеся пассажирскими перевозками на автомобилях, не подают декларацию по этому виду деятельности. До конца календарного месяца они должны в электронном виде получить на следующий месяц, квартал, полугодие или год «Отличительный знак» на каждый автомобиль (статьи 221.4.5, 221.4.7).

Физические лица — субъекты микропредпринимательства могут вычитать 25 процентов своих обязательных государственных социальных страховых взносов за квартал из упрощённого налога за этот квартал в течение трёх лет с 1 января 2024 года (статья 221.1-1).

Какие налоги не платит плательщик упрощённого налога?

Юридическое лицо, являющееся плательщиком упрощённого налога, не считается плательщиком НДС и налога на прибыль, а физическое лицо — плательщиком налога на доходы от предпринимательской деятельности и НДС (статья 219.5).

Однако это не означает полного освобождения предпринимателя от других налоговых и социальных обязательств. В зависимости от характера деятельности могут возникать иные платежи и обязанности.

Кто не может быть плательщиком упрощённого налога?

В статье 218.5 Налогового кодекса установлен перечень лиц, которые не вправе применять систему упрощённого налогообложения.

К ним относятся:

• лица, производящие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
• кредитные организации, профессиональные участники страхового рынка, инвестиционные фонды и их управляющие, лица, лицензируемые на рынке ценных бумаг, ломбарды;
• негосударственные пенсионные фонды;
• лица, получающие доход от сдачи имущества в аренду и роялти;
• субъекты естественных монополий;
• публичные юридические лица;
• лица, у которых остаточная стоимость основных средств на начало года превышает 1 миллион манатов (за исключением лиц, занимающихся общественным питанием с оборотом свыше 200 тысяч манатов, и лиц, указанных в статье 218.4);
• лица, занимающиеся производственной деятельностью, если средняя численность работников за квартал превышает 10 человек;
• лица, занимающиеся оптовой торговлей;
• лица, выполняющие работы и оказывающие услуги, отличные от работ и услуг для населения (за исключением такси, пассажирских перевозок и видов деятельности, указанных в статье 220.10);
• лица, продающие золото, ювелирные и другие бытовые изделия из него, а также алмазы;
• лица, продающие меховые изделия;
• лица, занимающиеся деятельностью, требующей лицензии, за исключением оказывающих услуги по договорам обязательного страхования.

Поскольку значение имеют конкретный вид деятельности и бизнес-модель предпринимателя, выбирать налоговый режим только исходя из названия сферы деятельности неправильно.

Важный момент для предпринимателей, оказывающих услуги

Вопрос о том, может ли лицо, выполняющее работы или оказывающее услуги, применять упрощённый налог, требует отдельного внимания.

Лица, оказывающие услуги тем, кто не состоит на налоговом учёте, то есть населению, могут быть плательщиками упрощённого налога.

Если предприниматель оказывает услуги и населению, и юридическим лицам, а также физическим лицам, состоящим на налоговом учёте, объём операций за квартал, которые необходимо оформлять электронной накладной-счётом, не должен превышать 30 процентов всех операций по оказанию услуг. Услуги, оказанные иностранным компаниям и предпринимателям-нерезидентам на основании инвойсов, также включаются в эти 30 процентов (статья 218.6.2).

Розничная и оптовая торговля

Осуществление оптовых продаж предпринимателем, который занимается розничной торговлей, также может повлиять на право применять упрощённый налог.

Налогоплательщик, ведущий оптовую торговлю наряду с розничной, сохраняет право пользоваться упрощённым налоговым режимом, если объём операций, подлежащих оформлению электронной накладной-счётом, за квартал не превышает 30 процентов общего объёма торговых операций (статья 218.6.1). При нарушении этого условия право прекращается с первого числа месяца, следующего за данным кварталом (статья 218.7).

Перевозки и деятельность такси

Для лиц, занимающихся пассажирскими перевозками, в том числе такси, упрощённый налог рассчитывается не с оборота, а в виде фиксированной ежемесячной суммы за каждый автомобиль (статьи 220.5–220.6):

Поэтому лица, занимающиеся такси и пассажирскими перевозками, не должны рассчитывать налог, применяя ставку 2 процента к общему обороту.

Продажа жилых и нежилых помещений

Для физических лиц, предоставляющих принадлежащие им жилые и нежилые помещения, также предусмотрены специальные правила упрощённого налогообложения.

В этой категории налог рассчитывается из суммы 15 манатов за каждый квадратный метр с применением коэффициента, зависящего от местонахождения имущества (статья 220.8): в Баку — от 1,2 до 4,0 в зависимости от зоны, в Гяндже, Сумгаите и Хырдалане — 1,5, в посёлках и сёлах Абшеронского района, Ширване, Мингячевире, Нахчыване, Ленкорани, Евлахе, Шеки и Нафталане — 1,2, в других местах — 0,3. Для нежилых помещений к рассчитанной сумме дополнительно применяется коэффициент 1,5 (статья 220.8-1).

Вместе с тем в определённых случаях при предоставлении жилых помещений применяются налоговые льготы (см. ниже).

Как облагается налогом продажа земли?

Физические лица, предоставляющие принадлежащие им земельные участки, также являются плательщиками упрощённого налога (статья 218.4.5).

В этом случае объектом налогообложения является предоставляемый земельный участок: 0,5 маната за каждый квадратный метр с применением территориального коэффициента. Для земель сельскохозяйственного назначения налог рассчитывается в двукратном размере земельного налога, без применения зонального коэффициента (статья 220.8).

Налоговые льготы и освобождения

Статья 218-1 Налогового кодекса предусматривает освобождение от упрощённого налога для отдельных видов деятельности и операций.

К ним относятся:

• выручка сельскохозяйственных производителей от продажи собственной продукции (в течение 13 лет с 1 января 2014 года);
• доход, полученный в предусмотренных законом случаях в результате списания налоговой задолженности перед государственным бюджетом;
• дивиденды, выплачиваемые учредителям (акционерам) резидентного предприятия, не являющегося плательщиком НДС и имеющего оборот до 200 тысяч манатов;
• предоставление жилого помещения, в котором физическое лицо было зарегистрировано по месту жительства не менее трёх календарных лет;
• предоставление единственного жилого помещения, если лицо владело им и проживало в нём не менее трёх лет, подтвердив это справками о коммунальных услугах;
• часть жилого помещения площадью до 30 квадратных метров;
• подарки, материальная помощь и наследство, полученные от членов семьи;
• передача активов между супругами, а также между бывшими супругами в процессе расторжения брака;
• компенсации, выплачиваемые в связи с изъятием земель для государственных нужд;
• доходы от продажи лотерейных билетов в качестве агента;
• доходы от деятельности субъектов медиа, за исключением субъектов аудиовизуальных медиа (в течение шести лет с 1 января 2023 года).

Однако для каждой из этих льгот предусмотрены отдельные условия. Поэтому применимость льготы необходимо проверять отдельно для конкретной операции.

Как запомнить основные правила?

Итоги

Система упрощённого налогообложения позволяет относительно упростить расчёт налогов для предпринимателя, однако её нельзя одинаково применять ко всем видам деятельности. Помимо объёма оборота, необходимо учитывать вид деятельности предпринимателя, круг его клиентов, розничный или оптовый формат продаж, число работников и другие критерии.

Превышение порога в 200 тысяч манатов не означает, что все предприниматели должны перейти с режима упрощённого налогообложения. Для общественного питания законодательство предусматривает отдельную возможность выбора. С 2026 года платежи через POS-терминал учитываются при расчёте порога оборота с коэффициентом 0,5, а в сфере общественного питания к таким платежам применяется ставка 6 процентов.

Проверено: 14 октября 2026 года.

Источники

• Налоговый кодекс Азербайджанской Республики, глава XI (статьи 218–221) — e-qanun.az
• Государственная налоговая служба — изменения 2026 года: вопросы и ответы
• Государственная налоговая служба — вопросы и ответы