Президент Ильхам Алиев подписал изменения в Налоговый и Миграционный кодексы, а также в законы «О социальном страховании», «О таможенном тарифе», «О лицензиях и разрешениях» и «О государственных закупках».
«Оперативный Информационный Центр-OMM» сообщает, что согласно документу, с 1 января 2027 года на 10 лет от налога на доходы и налога на прибыль будут освобождены 100% доходов налогоплательщика от отчуждения доли участия или акций, если они принадлежат юридическому лицу, которое является субъектом микро- или малого предпринимательства, получило свидетельство «Стартап» либо свидетельство о регистрации в технологическом парке и не занимается другой деятельностью. Для применения льготы доход должен быть получен как минимум через три года.
Согласно прежней редакции закона, доходы от инновационной деятельности стартапов, являющихся субъектами микро- или малого предпринимательства и работающих в качестве индивидуальных предпринимателей, освобождались от налога на доходы и налога на прибыль на три года с даты получения свидетельства «Стартап». Этот срок увеличен с трех до семи лет.
Освобождение от налога на доходы и налога на прибыль также будет распространяться на:
- доходы физических лиц от отчуждения ценных бумаг, полученных в результате инвестиций через краудфандинговую платформу в лиц, имеющих свидетельство «Стартап» либо свидетельство о регистрации промышленного или технологического парка, — на 10 лет с 1 января 2027 года;
- дивиденды, выплачиваемые физическим лицам по указанным выше долям участия (акциям), за исключением долей (акций) резидентов технологических парков, — на 10 лет с 1 января 2027 года;
- выплаты нерезидентам, не имеющим постоянного представительства в Азербайджанской Республике, за облачные вычисления, инфраструктуру, платформенные и программные услуги, а также услуги интерфейса прикладного программирования, полученные налогоплательщиками со свидетельством «Стартап» или свидетельством о регистрации в технопарке непосредственно для обеспечения собственной деятельности, если такие выплаты не признаются роялти, — на 20 лет с 1 января 2027 года. Если налогоплательщик повторно предоставляет полученные услуги другим лицам, предусмотренное этой статьёй освобождение не применяется;
- дивиденды, выплачиваемые участникам (акционерам, пайщикам) венчурных фондов из прибыли, полученной от инвестиций в субъекты микро- и малого предпринимательства, имеющие свидетельство «Стартап» либо свидетельство о регистрации промышленного или технологического парка, — на 10 лет с 1 января 2027 года.
Согласно проекту, суммы инвестиций, направленных аккредитованным инвестором на приобретение выпущенных акций резидентных юридических лиц со свидетельством «Стартап» либо свидетельством о регистрации промышленного или технологического парка, а также на приобретение долей участия посредством дополнительного вложения в капитал, с 1 января 2027 года в течение 10 лет будут вычитаться из совокупного налогооблагаемого дохода индивидуального предпринимателя при соблюдении следующих условий:
- сумма, вычитаемая из дохода индивидуального предпринимателя, не должна превышать 50% его совокупного налогооблагаемого дохода за соответствующий отчётный год после вычета расходов;
- физическое лицо, осуществляющее инвестицию, не должно быть взаимозависимым лицом по отношению к учредителям (пайщикам) юридического лица, привлекающего инвестиции, или руководителям его исполнительного органа;
- в результате этой инвестиции физическое лицо не должно прямо или косвенно владеть 50% или более доли участия (акций) в уставном капитале юридического лица либо иметь 50% или более голосов. Это ограничение не распространяется на средства, вложенные в венчурные фонды;
- приобретённая доля участия (акции) должна непрерывно оставаться в собственности физического лица не менее трёх лет с даты инвестирования;
- предприятие, получившее инвестиции, обязано в течение одного месяца после окончания отчётного года представить инвестору документы, подтверждающие расходование полученных средств по назначению (договоры купли-продажи, акты приёма-передачи, платёжные поручения, выписки поставщиков платёжных услуг и другие документы). Вычет физического лица из налогооблагаемого дохода по этой статье предоставляется в пределах той части инвестиции, которую получатель фактически израсходовал;
- по инвестициям в инновации и технологические новшества в промышленных парках соответствующий орган (учреждение), определённый органом исполнительной власти, должен выдать подтверждающий документ.
Согласно закону, операционные расходы, осуществляемые безналичным способом непосредственно в рамках разработки инновационного продукта, а также расходы на заказ научно-исследовательских, проектно-изыскательских и опытно-конструкторских работ у лиц со свидетельством «Стартап», резидентов промышленных и технологических парков, высших учебных и научно-исследовательских учреждений, будут вычитаться из налогооблагаемого дохода налогоплательщика за соответствующий отчётный год с применением коэффициента 2,5 в течение 10 лет с 1 января 2027 года. Исключение составляют расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов. Если заказчик и исполнитель таких работ являются взаимозависимыми лицами, коэффициент 2,5 к операциям между ними не применяется. Перечень и направления расходов, предусмотренных этой статьёй, а также процедуры и правила подтверждения последствий технологических и промышленных неудач утвердит соответствующий орган (учреждение), определённый органом исполнительной власти.
Услуги облачных вычислений, инфраструктуры, платформ и программного обеспечения, а также услуги интерфейса прикладного программирования, полученные налогоплательщиками со свидетельством «Стартап» либо свидетельством о регистрации в технопарке от нерезидентов, не имеющих постоянного представительства в Азербайджанской Республике, непосредственно для обеспечения собственной деятельности, будут освобождены от налога на добавленную стоимость (НДС) на 20 лет с 1 января 2027 года, если выплаты за них не признаются роялти. Если налогоплательщик повторно предоставляет полученные услуги другим лицам, это освобождение не применяется.
