Упрощённый налог в Азербайджане: кто может применять

К кому в Азербайджане применяется упрощённый налог, какова его ставка, что означает оборотный лимит в 200 тысяч манатов и кто не может пользоваться этим налоговым режимом? В этой статье основные правила упрощённого налога для предпринимателей представлены в простой и понятной форме.

Упрощённый налог является одним из налоговых режимов, который могут применять лица, занимающиеся преимущественно малым предпринимательством. В рамках этого режима налог в ряде случаев начисляется на общий оборот без вычета расходов из дохода.

Что такое упрощённый налог?

Упрощённый налог — это налог, начисляемый на общий оборот, полученный предпринимателем в соответствии с установленными правилами.

В общем порядке ставка упрощённого налога составляет 2 процента. Лица, занятые общественным питанием, у которых объём облагаемых налогом операций в любом месяце последовательного 12-месячного периода превышает 200 тысяч манатов, при определённых условиях могут платить упрощённый налог по ставке 8 процентов.

Например, если общий оборот плательщика упрощённого налога за отчётный период составляет 10 тысяч манатов и применяется ставка 2 процента, сумма налога составит 200 манатов.

Кто может быть плательщиком упрощённого налога?

Лица, не зарегистрированные для целей НДС, у которых объём облагаемых налогом операций в любом месяце последовательного 12-месячного периода составляет 200 тысяч манатов или менее, имеют право стать плательщиками упрощённого налога.

Кроме того, лица, занимающиеся общественным питанием и имеющие оборот свыше 200 тысяч манатов, также могут выбрать режим упрощённого налога в установленном порядке. В этом случае применяется ставка 8 процентов.

К плательщикам упрощённого налога также относятся следующие сферы деятельности, отдельно предусмотренные законодательством:

• лица, занимающиеся пассажирскими и грузовыми перевозками в Азербайджане, включая такси;
• операторы и продавцы спортивных букмекерских игр;
• организаторы лотерей и продавцы лотерейных билетов;
• физические лица, осуществляющие представление жилых и нежилых помещений;
• лица, осуществляющие представление земельных участков;
• плательщики фиксированного налога, предусмотренные законодательством.

Правила налогообложения и расчёта по каждой из этих сфер могут отличаться от общего режима со ставкой 2 процента.

Что означает оборотный лимит в 200 тысяч манатов?

Это один из вопросов, которому предприниматели уделяют наибольшее внимание.

Если лицо не зарегистрировано для целей НДС и объём облагаемых налогом операций в любом месяце последовательного 12-месячного периода не превышает 200 тысяч манатов, оно может воспользоваться правом стать плательщиком упрощённого налога.

Однако необходимо учитывать и вид деятельности. Например, предприниматель в сфере общественного питания с оборотом свыше 200 тысяч манатов также может при определённых условиях оставаться плательщиком упрощённого налога — в этом случае применяется ставка 8 процентов.

Какова ставка упрощённого налога?

Основная ставка составляет 2 процента.

Если облагаемый налогом общий оборот предпринимателя составляет 50 тысяч манатов:

50 000 × 2% = 1 000 манатов

Ключевой момент заключается в том, что упрощённый налог во многих случаях начисляется не на прибыль, а на общий оборот. Иными словами, расходы предпринимателя автоматически не вычитаются из оборота при расчёте налога.

8 процентов в сфере общественного питания

Если лицо, занимающееся общественным питанием и имеющее оборот свыше 200 тысяч манатов за последовательный 12-месячный период, выбирает режим упрощённого налога, применяется ставка 8 процентов.

Например:

30 000 × 8% = 2 400 манатов

Как и когда уплачивается упрощённый налог?

Отчётным периодом по упрощённому налогу является квартал.

Налогоплательщик не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, должен представить декларацию и уплатить начисленный налог в государственный бюджет.

Например, декларация и налоговый платёж за первый квартал, охватывающий январь—март, должны быть представлены и осуществлены до 20 апреля.

Какие налоги не уплачивает плательщик упрощённого налога?

Юридическое лицо, являющееся плательщиком упрощённого налога, не считается плательщиком НДС и налога на прибыль, а физическое лицо — плательщиком подоходного налога от предпринимательской деятельности и НДС.

Однако это не означает полного освобождения предпринимателя от других налоговых и социальных обязательств. В зависимости от характера деятельности могут возникать иные платежи и обязательства.

Кто не может быть плательщиком упрощённого налога?

Налоговый кодекс определяет перечень лиц, которые не могут пользоваться системой упрощённого налогообложения.

К ним, в частности, относятся:

• лица, производящие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
• кредитные организации;
• профессиональные участники страхового рынка;
• инвестиционные фонды и их управляющие;
• лица, лицензируемые на рынке ценных бумаг;
• ломбарды;
• негосударственные пенсионные фонды;
• лица, получающие доход от сдачи имущества в аренду и роялти;
• субъекты естественных монополий;
• публичные юридические лица;
• лица, владеющие основными средствами сверх установленного лимита;
• в определённых случаях — лица, занятые производственной деятельностью, если среднее количество их работников превышает 10 человек;
• лица, занимающиеся оптовой торговлей;
• в определённых случаях — лица, оказывающие услуги и выполняющие работы;
• лица, продающие золото и ювелирные изделия из него, а также алмазы;
• лица, продающие меховые изделия;
• лица, занимающиеся деятельностью, требующей лицензии.

Поскольку имеют значение конкретный вид деятельности и бизнес-модель предпринимателя, выбирать налоговый режим только на основании названия сферы деятельности неправильно.

Важный момент для предпринимателей, оказывающих услуги

Вопрос о том, может ли лицо, выполняющее работы или оказывающее услуги, быть плательщиком упрощённого налога, требует отдельного внимания.

Например, лица, оказывающие услуги гражданам, не состоящим на налоговом учёте, в определённых случаях могут быть плательщиками упрощённого налога.

Если предприниматель оказывает услуги как населению, так и юридическим лицам и физическим лицам, состоящим на налоговом учёте, учитывается установленный законодательством 30-процентный лимит. В разъяснении налоговой службы, опубликованном в 2026 году, применение этого правила рассматривается отдельно.

Розничная и оптовая торговля

Одновременное осуществление оптовой торговли предпринимателем, занимающимся розничными продажами, также может повлиять на право применения упрощённого налога.

В предусмотренных законодательством случаях налогоплательщик, осуществляющий оптовую торговлю наряду с розничной, может сохранить право пользоваться упрощённым налоговым режимом, если объём операций, подлежащих оформлению электронной накладной-фактурой, не превышает 30 процентов общего объёма торговых операций за квартал.

Перевозки и такси

Для лиц, занимающихся пассажирскими и грузовыми перевозками, включая такси, расчёт упрощённого налога отличается от общего правила со ставкой 2 процента.

В этой сфере налог рассчитывается на основании правил, установленных для конкретного вида деятельности и транспортного средства. Поэтому лица, занимающиеся такси и пассажирскими перевозками, не должны рассчитывать налог путём применения 2 процентов к общему обороту.

Продажа жилых и нежилых помещений

Для физических лиц, представляющих принадлежащие им жилые и нежилые помещения, также предусмотрены специальные правила упрощённого налога.

В этой категории объект налогообложения определяется не по общему доходу, а на основании установленных законодательством показателей представляемого имущества.

Кроме того, в определённых случаях при представлении жилых помещений применяются налоговые освобождения.

Как облагается продажа земли?

Лица, представляющие принадлежащие им земельные участки, также могут быть плательщиками упрощённого налога по специальным правилам.

В этом случае объектом налогообложения является земельный участок, а налог рассчитывается не по общему принципу применения 2 процентов к обороту.

Налоговые льготы и освобождения

Налоговый кодекс предусматривает освобождения от упрощённого налога для отдельных видов деятельности и операций.

К ним при установленных законодательством условиях относятся:

• оборот, полученный производителями сельскохозяйственной продукции от продажи собственной продукции;
• доходы, полученные в отдельных случаях в результате списания налоговой задолженности перед государственным бюджетом;
• средства, выплаченные в рамках стимулирования экспорта;
• дивидендные доходы при соблюдении определённых условий;
• отдельные случаи представления жилых и нежилых помещений, а также земельных участков;
• подарки, материальная помощь и наследство, полученные от членов семьи;
• передача активов между супругами;
• передача активов между бывшими супругами в процессе развода;
• компенсации, выплачиваемые в связи с изъятием земель для государственных нужд, и другие случаи, предусмотренные законодательством.

Однако для каждой из этих льгот установлены отдельные условия. Поэтому необходимо отдельно проверять, применяется ли льгота к конкретной операции.

Как кратко запомнить основные правила?

Основные положения об упрощённом налоге:

200 тысяч манатов — один из основных оборотных лимитов, связанных с регистрацией по НДС.

2 процента — общая ставка упрощённого налога.

8 процентов — ставка упрощённого налога для общественного питания с оборотом свыше 200 тысяч манатов при соблюдении определённых условий.

Квартал — основной отчётный период по упрощённому налогу.

20-е число — до 20-го числа месяца, следующего за кварталом, необходимо представить декларацию и уплатить налог.

Итоги

Система упрощённого налога относительно облегчает расчёт налоговых обязательств предпринимателя, однако этот режим не может применяться одинаково ко всем видам деятельности. Помимо объёма оборота, необходимо учитывать вид деятельности предпринимателя, категорию его клиентов, формат продаж — розничный или оптовый, численность работников и другие критерии.

В частности, превышение лимита в 200 тысяч манатов автоматически не означает, что все предприниматели должны перейти с упрощённого налогового режима. Например, для сферы общественного питания законодательство предусматривает отдельную возможность выбора. В 2026 году также применяются новые правила, касающиеся платежей через POS-терминалы при расчёте оборотного лимита в этой сфере.